Neoporezovani prihodi

Prihodi koji NISU OPOREZOVANI

U poglavlju 5, član 14. i član 15. Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dohodak (Službene novine FBiH br. 67/08 i 4/10) te članu 5., članu 6. i članu 10. Zakona definisani su prihodi koji ne ulaze u dohodak od nesamostalne djelatnost.

Sadržaj:
1. Naknade troskova sluzbenog putovanja
2. Naknade ostalih troskova zaposlenicima
3. Prihodima od nesamostalne djelatnosti koji se ne smatraju koristima
4. Prihodi koji se ne smatraju dohotkom
5. Prihodi na koje se ne placa porez na dohodak
6. Prihodi koji ne ulaze u dohodak od nesamostalne djelatnosti

Naknade troškova službenog putovanja

Dnevnice za službena putovanja u zemlji u skladu sa Odlukom o visini dnevnice za sluštena putovanja za budžetske korisnike u Federaciji BiH (Službene novine FBiH, br. 50/07, 10/08, 16/09) i uredba o naknadama troškova za službena putovanja (Službene novine FBiH br. 63/10 i 9/11)	25,00 KM (do 01.12.2011.godine, iznos maksimlne dnevnice je iznostio 48,00 KM)
Dnevnica u zemlji kada je obezbjeđena besplatna ishrana,, u skladu sa Uredbom o naknadama troškova za službena putovanja ("Službene novine Federacije BiH", br. 75/04, 43/07, 3/08 i 2/09)	umenjuje se za 30% (25,00 KM - 30% = 17,50 KM)
Troškovi prijevoza na službenom putovanju	U visini stvarnih troškova
Troškovi noćenja na službenom putovanju	U visini stvarnih troškova, osim za noćenja u hotelima de-lux kategorije
Naknada za koristenje PRIVATNOG AUTOMOBILA u službene svrhe	U visini 20% cijene jedne litre utrošenog goriva po pređenom kilometru
Naknada na ime troškova smještaja ako isti nije obezbjeđen ili se ne koristi	do iznosa od 70% pripadajuće dnevnice Primjenjuje se od 28.01.2010.

DNEVNICE ZA SLUŽBENA PUTOVANJA U INOSTRANSTVU MAX NEOPOREZIVI IZNOSI OD 08.06.2016.
R.B.	Naziv zemlje	Iznos dnevnice KM
1	ALBANIJA	110
2	ALŽIR	100
3	ANGOLA	140
4	ARGENTINA	120
5	ARMENIJA	100
6	AUSTRALIJA	120
7	AUSTRIJA	120
8	AFGANISTAN	100
9	BANGLADEŠ	110
10	BAHREIN	110
11	BELGIJA	120
12	BENIN	100
13	BJELORUSIJA	100
14	BOCVANA	90
15	BOLIVIJA	100
16	BRAZIL	120
17	BUGARSKA	100
18	BURKINA FASO	100
19	BURUNDI	100
20	CENTRALNOAFRIČKA REPUBLIKA	110
21	CRNA GORA	100
22	ČAD	130
23	ČEŠKA	110
24	ČILE	110
25	DANSKA	140
26	DOMINIKANSKA REPUBLIKA	110
27	DŽIBUTI	110
28	EGIPAT	100
29	EKVADOR	100
30	ESTONIJA	90
31	ETIOPIJA	110
32	FILIPINI	110
33	FINSKA	120
34	FRANCUSKA	120
35	GABONSKA REPUBLIKA	100
36	GANA	120
37	GRČKA	110
38	GVAJANA	100
39	GVATEMALA	100
40	GVINEJA (PAPUA NOVA GVINEJA)	100
41	GVINEJA (REPUBLIKA EKVATORIJALNA GVINEJA)	120
42	GVINEJA (REPUBLIKA GVINEJA)	100
43	GVINEJA BISAO (REPUBLIKA GVINEJA BISAO)	120
44	HAITI	120
45	HONDURAS	100
46	HONG KONG	140
47	HRVATSKA	110
48	INDIJA	100
49	INDONEZIJA	110
50	IRAK	100
51	IRAN	100
52	IRSKA	130
53	ISLAND	150
54	ITALIJA	120
55	IZRAEL	130
56	JAPAN	150
57	JEMEN	100
58	JORDAN	110
59	JUŽNA KOREJA (REPUBLIKA KOREJA)	130
60	KAMBODŽA	90
61	KAMERUN	110
62	KANADA	120
63	KATAR	110
64	KENIJA	110
65	KINA	130
66	KIPAR	110
67	KOLUMBIJA	110
68	KONGO	130
69	KOSTARIKA	110
70	KUBA	100
71	KUVAJT	110
72	LAOS	90
73	LESOTO	90
74	LETONIJA	100
75	LIBANON	100
76	LIBERIJA	100
77	LIBIJA	100
78	LITVANIJA	110
79	LUKSEMBURG	130
80	MAĐARSKA	100
81	MADAGASKAR	100
82	MAKEDONIJA	90
83	MALAVI	100
84	MALEZIJA	90
85	MALI	100
86	MALTA	100
87	MAROKO	100
88	MAURITANIJA	100
89	MEKSIKO	100
90	MIJANMAR	100
91	MONGOLIJA	110
92	MOZAMBIK	120
93	NAMIBIJA	90
94	NEPAL	90
95	NIGER	110
96	NIGERIJA	120
97	NIKARAGVA	100
98	NIZOZEMSKA	130
99	NORVEŠKA	130
100	NOVI ZELAND	130
101	NJEMAČKA	120
102	OBALA SLONOVAČE	130
103	OMAN	110
104	PAKISTAN	100
105	PANAMA	100
106	PARAGVAJ	100
107	PERU	100
108	POLJSKA	100
109	PORTORIKO	90
110	PORTUGAL	110
111	RUANDA	110
112	RUMUNIJA	100
113	RUSKA FEDERACIJA	120
114	SAD	130
115	SALVADOR	100
116	SAO TOME I PRINCIPE	100
117	SAUDIJSKA ARABIJA	110
118	SEJŠELI	130
119	SINGAPUR	130
120	SIJERA LEONE	100
121	SIRIJA	100
122	SJEVERNA KOREJA (DEMOKRATSKA NARODNA REPUBLIKA KOREJA)	100
123	SLOVAČKA	110
124	SLOVENIJA	110
125	SOMALIJA	90
126	SRBIJA	100
127	SUDAN	110
128	SURINAM	100
129	ŠPANIJA	120
130	ŠRI LANKA	100
131	ŠVEDSKA	130
132	ŠVAJCARSKA	150
133	TAJLAND	110
134	TAJVAN	130
135	TANZANIJA	100
136	TOGO	110
137	TRINIDAD I TOBAGO	110
138	TUNIS	90
139	TURSKA	110
140	UJEDINJENI ARAPSKI EMIRATI	120
141	UGANDA	100
142	UJEDINJENO KRALJEVSTVO	140
143	UKRAJINA	110
144	URUGVAJ	130
145	VENECUELA	90
146	VIJETNAM	110
147	DR KONGO	90
148	ZAMBIJA	100
149	ZIMBABVE	100
150	SVE DRUGE DRŽAVE	90

Ako primanje koja se isplaćuju zapolenicima prelaze gore navedene iznose koji se ne oporezuju, razlika se smatra prihodom od nesamostalnog rada (član 10. Zakona) i poliježu obračunu i plaćanju poreza i doprinosa.

DNEVNICE ZA SLUŽBENA PUTOVANJA U INOSTRANSTVU MAX NEOPOREZIVI IZNOSI DO 08.06.2016.

Naknade ostalih troškova zaposlenicima

Naknada troškova prevoza na posao i sa posla u visini koštanja cijene karte gradskog, prigradskog ili međugradskog prevoza
Naknada troškpva prezova na posao i sa posla u slučaju korišćenja vlastitog automobila saglasno unutrašnjim aktima u visini od 20% od cijene 1l benzina po pređenom kilometru na odobrenoj relaciji od mjesta stanovanja do mjesta rada, a najviše do iznosa cijene jedne i po mjesečne karte u javnom saobraćaju na odobrenoj relaciji
Naknada za ishranu u toku rada (topli obrok) u visini do 2% od prosječne neto plate u Federaciji prema posljednjem statističkom objavljenom podatku
Naknada za smještaj rukovodećih državnih službenika pod uslovima iz člana 23. Uredbe o naknadama i drugim materijalnim pravima koja nemaju karakter plate ("Službene novine Federacija BiH", br. 34/04, 56/04, 68/05 i 33/06), u visini 300,00 KM mjesečno, i na ime troškova odvojenog života 50% od prosječne mjesečne plate ostvarene u Federaciji, prema posljednjem objavljenom podatku Federalnog zavoda za statistiku
Naknada za smještaj rukovodilaca federalnog organa izvršne vlasti (premijera, zamjenika premijera i ministara Vlade Federacije BiH), pod uslovima iz čl. 27. i 28. Uredbe iz prethodne tačke, u visini od 500 KM mjesečno, i na ime troškova odvojenog života 70% od prosječne mjesečne plate ostvarene u Federaciji, prema posljednjem objavljenom podatku Federalnog zavoda za statistiku
Naknada za rad na terenu (terenski dodatak) pod uslovom da se rad obavlja van mjesta zaposlenja i da traje duže od 20 dana neprekidno, i to:
	20% od iznosa propisane dnevnice, ako su na terenu obezbjeđeni smještaj i ishrana od strane poslodavca
	do visine propisane dnevnice ako je na terenu obezbeđen samo smještaj
	do 70% iznosa propisane dnevnice, ako je na terenu obezbjeđena samo ishrana
Regres za godišnji odmor u visini prosječne neto plate u Federaciji u posljednja tri mjeseca prije isplate ili u visini 70% plate zaposlenika utvrđene rješenjem o plati, isplaćene u posljednja tri mjeseca
Otpremnina prilikom odlaska u penziju u visini šest neto plata zaposlenika koje su mu isplaćene u prethodnih šest mjeseci ili šest prosječnih neto plata u Federaciji prema posljednjem statističkom podatku, ako je to povoljnije za zaposlenika
Otpremnina u slučaju otkaza ugovora o radu, shodno članu 10. stav (4), tačka 6) Zakona, ne podliježe obavezi plaćanja poreza na dohodak ukoliko je isplaćena zaposleniku do iznosa koji čini 70% prosječne mjesečne plaće u posljednja tri mjeseca prije prestanka ugovora o radu, za svaku navršenu godinu rada kod poslodavca - isplatioca otpremnine,
Naknade troškova liječenja teško obolelih zaposlenika i članova njegove uže porodice, shodno članu 24. stav (5) Zakona o porezu na dohodak, u visini stvarnih troškova prema dokumentaciji
Naknada troškova sahrane u slučaju smrti zaposlenika ili članova njegove uže porodice, kao i smrti penzionisanog zaposlenika, u visini stvarnih troškova sahrane, a najviše četiri prosječne mjesečne plaće isplaćene u Federaciji za prethodna četiri mjeseca prije donošenja rješenja o isplati naknade.

	Pokloni, shodno članu 10. stav (4) tačka 5. Zakona, koje poslodavci daju zaposleniku u novcu stvarima, uslugama ili pravima, povodom državnih i vjerskih praznika i/ili jubileja firme i sl., ne podliježu obračunavanju i plaćanju poreza na dohodak ako njihova ukupna vrijednost na godišnjem nivou nije veća od vrijednosti koja je jednaka iznosu 30% prosječne mjesečne plaće koju objavljuje Federalni zavod za statistiku za mjesec kada se daje poklon

Ako primanje koja se isplaćuju zapolenicima prelaze gore navedene iznose koji se ne oporezuju, razlika se smatra prihodom od nesamostalnog rada (član 10. Zakona) i poliježu obračunu i plaćanju poreza i doprinosa

Prihodima od nesamostalne djelatnosti ne smatraju se koristi

Prihodima od nesamostalne djelatnosti ne smatraju se koristima koje poslodavac daje zaposleniku, a koje su u interesu obavljanja djelatnosti i to:
- posebna radna odjeća sa znakom poslodavca,
- posebni ljekarski pregledi po osnovu posebnih propisa,
- sistematski kontrolni ljekarski pregledi za sve zaposlene,

Prihodi koji se ne smatraju dohotkom

Prihodi koji se, u smislu Zakona o porezu na dohodak, ne smatraju dohotkom su:
- prihodi na osnovu učešća u raspodjeli dobiti privrednih društava (dividende ili udjeli),
- penzija rezidenta, bilo da je stečena u inozemstvu ili u Bosni i Hercegovini,
- pomoći i druga primanja ostvarena na osnovu posebnih propisa o pravima ratnih vojnih invalida i civilnih žrtava rata, osim plaće,
- socijalne pomoći, primanja odnosno donacije koje fizička lica ostvaruju po osnovu darovanja pravnih i fizičkih lica za zdravstvene potrebe (operativne zahvate, liječenja, nabavka lijekova i ortopedskih pomagala), koja nisu plaćena osnovnim, dopunskim ili privatnim zdravstvenim osiguranjem,
- dječiji dodatak i novčana sredstava za opremu novorođenčeta,
- nasljedstva i pokloni na koje se porez plaća prema drugim federalnim ili kantonalnim propisima,
- prihodi od prodaje imovine koja je korištena u lične svrhe,
- nadoknada štete u slučaju elementarnih nepogoda,
- osiguranje ili druga naknada štete načinjene na imovini u iznosu koji je upotrijebljen za zamjenu ili popravku oštečene imovine,
- osvojene, odnosno dobijene nagrade u novcu, stvarima i/ili pravima za pokazano znanje u kvizovima i drugim sličnim takmičenjima,
- prihodi zaposlenika na osnovu naknada, pomoći i/ili nagrada isplaćeni od poslodavca za jedan porezni period najviše do iznosa utvrđenog Pravilnikom o primjeni Zakona o porezu na dohodak,
- nagrade za izuzetna dostignuća u oblasti obrazovanja, kulture, nauke i dr. koje dodjeljuju organi vlasti povodom obilježavanja značajnih datuma.

Prihodi na koje se ne placa porez na dohodak

Porez na dohodak ne plaća se na:
- prihode na osnovu naknada za vrijeme nezaposlenosti i spriječenosti za rad koji su isplaćeni na teret vanbudžetskog fonda,
- prihode invalidnih lica koja su zaposlena u privrednom društvu, ustanovi ili radionici za radno i profesionalno osposobljavanje i rehabilitaciju invalida,
- prihode na osnovu naknada za tjelesna oštećenja, umanjenu radnu sposobnost i naknada za pretrpljenu neimovinsku štetu,
- prihode na osnovu naknada šteta zaposlenicima po osnovu posljedica nesreće na radu,
- prihode na osnovu nagrada članovima Akademije nauka i umjetnosti Bosne i Hercegovine i nagrada za tehničko-tehnološke inovacije,
- naknade osuđenim licima za vrijeme odsluženja kazne u odgojno-popravnim, odnosno kazneno-popravnim ustanovama,
- prihode na osnovu stipendija učenika i studenata na redovnom školovanju, a najviše do iznosa od 75% prosječne neto plaće po zaposlenom u Federaciji, prema posljednjem objavljenom podatku nadležnog organa za statistiku,
- prihode koje ostvare učenici i studenti putem učeničkih i studentskih zadruga u toku jedne kalendarske godine do iznosa od četiri prosječne mjesečne plaće zaposlenih u Federaciji prema posljednjem objavljenom podatku Federalnog zavoda za statistiku,
- nagrade učenicima i studentima osvojene na takmičenjima u okviru obrazovnog sistema i organiziranim školskim i visokoškolskim takmičenjima, do visine dvije prosječne neto plaće po zaposlenom u Federaciji, prema posljednjem objavljenom podatku nadležnog organa za statistiku,
- dobici ostvareni učešćem u nagradnim igrama koje organiziraju privredna društva u propagandne svrhe, a koji se isključivo odnose na proizvod ili paket proizvoda iz vlastitog proizvodnog asortimana, ukoliko tržišna vrijednost takvog dobitka nije veća od 1.000,00 KM,
- naknade plaća isplaćenih licima za vrijeme trajanja prekida posla za koji zaposlenik nije kriv,
- prihode na osnovu kamate na štednju u bankama, štedionicama i štedno-kreditnim zadrugama, bankovnim računima (žiroračun, devizni računi i dr.) i kamate na državne obveznice.

Prihodi koji ne ulaze u dohodak od nesamostalne djelatnosti

Prihodi koji ne ulaze u dohodak od nesamostalne djelatnosti i koji ne podliježu oporezivanju su:
- pomoć za gubitke nastale kao posljedica elementarnih nepogoda i pomoći po osnovu ozljeda i bolesti koje isplaćuje poslodavac zaposleniku ili članu njegove porodice do visine utvrđene posebnim propisima,
- hrana koju poslodavac osigurava zaposlenicima u svojim prostorijama do vrijednosti naknade za topli obrok utvrđene posebnim propisima,
- smještaj koji poslodavac osigurava zaposleniku na mjestu gdje se obavlja djelatnost, ako je neophodno korištenje smještaja za zaposlenika s ciljem obavljanja radnog zadatka,
- smještaj i plaćanje troškova smještaja osiguranog za javne dužnosnike zaposlene u diplomatskim i konzularnim predstavništvima u inozemstvu i druge naknade isplaćene do visine utvrđene posebnim propisima,
- poklon(i) koje poslodavci daju zaposleniku jedanput ili više puta u toku poreznog perioda povodom državnih i/ili vjerskih praznika ili jubileja firme, čija ukupna vrijednost nije viša od 30% prosječne mjesečne neto plaće isplaćene u Federaciji prema posljednjem objavljenom podatku nadležnog organa za statistiku,
- otpremnine u slučaju otkaza ugovora o radu u skladu sa članom 100. Zakona o radu ("Službene novine Federacije BiH", br. 43/99, 32/00 i 29/03) i Općim kolektivnim ugovorom.

Pretraga

Sadržaj

Kontaktirajte nas

Mapa

Slika

Reklama